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香港企业税务与年检服务

作者: 香港友孚会计事务所点击次数:542【打印此页】【关闭】

香港企业税务与会计服务

任何人士，包括法团、合伙业务、受托人或集团，在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的应评税利润（售卖资本资产所得的利润除外)，均须纳税。征税对象并无居港人士或非居港人士的分别。因此，居港人士得自海外的利润可毋须在香港纳税；反过来说，非居港人士如赚取于香港产生的利润，则须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否得自香港的题目，主要是根据事实而定，但所采用的原则可参考在香港法庭及英国枢密院判决的税务案件。于海外产生的利润，即使将款项汇回香港，亦毋须纳税。如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计划的一部份，则该人士会被视为经营一项「业务」，并须就任何赚取的利润纳税。

· 课税范围
税务局制作了一个简朴的软件，匡助计算应缴的薪俸税款。阁下只需要在输入页选择课税年度、婚姻状况、总收入及受养人数量等资料，然后按底部的"计算"按钮。另一个画面便会泛起并列出你应缴的薪俸税款额。

· 计算薪俸税
薪俸税是按照评税年度的实际收入计算，但须预先征收一笔暂缴税，即纳税人须按照该税务年度的预计收入，先行缴付一笔估计税款，然后在该税务年度末期收到一张税单，补付任何应缴的额外税款。入息税一般不会从雇员薪金中扣除，因此，雇员应紧记预留一笔款项，支付税务年度末期应缴的入息税。

· 评税基准
一般来说，凡属纳税人赚取课税利润所承担的全部开支，一律可以扣税，其中包括赚取利润所需借取款项的利息，以及所需机器设备的维修支出。亏损则可结转，并以该项业务日后的利润抵销。经营超过一项贸易流动的企业可以其中一项业务的亏损抵销另一项业务的利润。此外，对于兴建工商楼宇及建筑物所引致的资本开支，以及赚取课税利润所引致的资本开支，香港设有优厚的资本免税额及折旧免税额。概括而言，以下各项均可申请扣税：(1)支出及开支(不包括家庭或私家性质的开支)，以及纯粹为赚取课税收入而必须引致的全部资本开支；(2)有关赚取课税收入而必需使用的机器设备的折旧及其他资本免税额；(3)过往评税年度承转的亏损；(4)由一九九六／九七年度开始，已支付的进修开支；(5)由一九九八／九九年度开始，已支付的白叟住屋开支；(6)由一九九八／九九年度开始，已支付的楼宇贷款利息。

· 扣除项目
折旧免税额也十分优厚。凡有关出产的机器设备及电脑软硬件的新开支一律即时可获100%的撇销；建造产业大厦及若干建筑物的资本开支可获20%的期初免税额，期后每年可获额外4%的免税额，直至开支额全部撇销。贸易大厦每年可获4%的重修免税额。政府还提供经费，以鼓励技术企业及具备贸易机会的应用研究开发流动。此外，培训员工学习新科技的本钱可享有高达本钱75%的经费免税额。基本上，只有公司利润、薪金及物业房钱收入才需课税。故此，相对几乎所有其他发展国家的税率，香港行之有效的整体税率的确低得多。在大部门国家，所有收入及利润项目均须缴付高达40%至 50%的税款，而在香港，有关税率大部门情况仅为17.5%或以下。只有源于香港境内且在本港经营的商业、行业或业务的利润才需课税，源于香港境外的收入一概毋须缴税。薪俸税亦仅限于来自香港的薪金，才会征收，任何来自外埠的收入一概免税。

公司利得税率为17.5%，属区内最低税率之一。入口机器及原料毋须缴付关税；股息亦毋须课税。香港并无征收资本增值税、增值税及销售税。香港认可的专业再保险公司的离岸业务更可享有低至8.75%的优惠公司利得税。对于研究及开发工作，香港实施优厚的税项宽减措施，可扣税的项目包括市场研究、可行性研究及其他与贸易及治理学有关的研究流动的开支。

· 一般税务资料

答: 收到三年不发税表通知书，不表示三年不用理帐及核数，只代表税务局不主动发出利得税报税表，如在任何一个评税年度内，公司发生任何利润，都必需主动向税务局申请报税表，并且报税，即表示每年都需要理帐及审核。

10. 第一年报税后，收到税局发出的三年不发税表通知书，是否代表三年内不须理帐和审核?

答: 非本港居民未经许可，不得在港工作。如有工作证者，所有员工也要申报。
9. 如员工是海内人士，收到”顾主填报员工薪酬及退休金报税表”，如何办理?

答: 公司尚未营业，报税表亦必需填妥后呈交到香港税务局。
8. 当收到税表时尚未营业，如何处理?

答: 如在限期前未能呈交报税表，初步罚款为数仟元或以上不等；最高刑罚，香港税务局可从区域法院进行民事起诉。
7. 没有如期呈交税表，会有何惩罚?

答: 当有限公司在营运下产生利润，而该利润是由香港境内发生，就需要纳税。
6. 什么情况才须纳税?

答: 有限公司不一定需要纳税，但每年都需要报税，报税后方可决定是否需要纳税。
5. 是否所有公司必需纳税?

答: 如在限期前未能缴纳税款，初步附加费为税款5%；限期后六个月仍未缴清，则欠款额加10%附加费(包括初步附加费5%)；最高刑罚，香港税务局可从区域法院进行民事起诉。
4. 逾期缴税，有何罚款?

答: 当报税表呈交到税务局，评税主任裁定所需缴交的税款后，会发出一份缴税通知书，公司需按照指定日期缴税。
3. 何时缴纳税款?

答:有限公司的会算帐目必须经过一位执业会计师审核后，连同审核讲演及利得税报税表一并呈交。
2. 如何报税?

答: 每间有限公司约成立后十二个月后，会收到香港税务局发出的利得税报税表。。除非得到税务局同意延期，否则收到税表后一个月便要报税。若没有在指按期限满条件交报税表，便属违法，并会受到惩罚。新成立公司第一份财务报表可选择有18个月的财政年度。以后便以每12个月的财政年度。不论如何，当收到税表1个月内一定要回复税务局。