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英国公司税|英国公司税率|英国公司税务|UK Corporation Tax

作者: 香港友孚会计点击次数:801【打印此页】【关闭】

英国公司税|英国公司税率|英国公司税务|Corporation Tax

导读：在英国，公司通常会面临2种主要税收，即公司税CorporationTax和增值税VAT，以下将详细说明英国公司税CorporationTax。英国公司税，也叫所得税(或称法人税)，是一种基于公司应缴税的收入或利润部分的税种。您必须告知税务局您公司的存在以及有责任纳税。针对公司税(或称法人税)而言,您需要做如下几项：必须计算出您自己的税务负担；必须在未由税务局估税的情况下缴纳税款,并且若您在法定期限

在英国，公司通常会面临2种主要税收，即公司税Corporation Tax和增值税VAT，以下将详细说明英国公司税Corporation Tax。

英国公司税，也叫所得税(或称法人税)，是一种基于公司应缴税的收入或利润部分的税种。您必须告知税务局您公司的存在以及有责任纳税。针对公司税(或称法人税)而言,您需要做如下几项：必须计算出您自己的税务负担；必须在未由税务局估税的情况下缴纳税款,并且若您在法定期限内(通常是一个会计期间结束后的12个月)未能递交税款,则责任缴纳相关罚款。公司税(或称法人税)应在每个会计期间(通常是12个月)后缴纳,会计期间在某些情况下有可能短于12个月,但在任何情况下都不会长于12个月。

注册英国公司之后，公司都需要做些什么?

若您的公司有任何应缴税的收入或利润,您必须告知税务局您公司的存在并有纳税的责任.您必须在您的会计期间结束后的12个月内完成该操作.若您未能做到,则您的公司有可能有责任缴纳罚款.

虽然英国公司注册处company house会在每一个新的有限公司成立的时候通知税务局,但是您仍然有责任告知税务局您公司的存在并有责任纳税。此外,公司注册处不会告知税务局所有税务局按”公司”对待并缴纳公司税的单位。基于以上两点,您务必要确保税务局在您的英国公司注册后12个月之内得知您公司的存在。您可以在您当地的（英国当地）税务局分支机构办理相关手续.

当您或公司注册处告知税务局您公司的存在之后,税务局会创建一条计算机记录并给您公司的注册办公地址发送一份表格(CT41G 号表)以便您可以提供给税务局一些您公司的基本税收相关信息。当税务局收到您的回复后,他们会将您在表格上提供的信息填入他们的计算机记录。如果说您的公司是一个有限公司,且您在于公司注册处注册后未能收到该表格,您应该联系您当地的（英国当地）税务局分支机构。

若您的公司信息有变更,您应该尽快告知税务局。这些变更包括：您公司的地址或您公司会计结算日期。

若您未能及时告知税务局我们有关变更您的公司有可能会缴纳高于应缴额的税款。

英国公司在运转中，都需要保存哪些记录?
1．所有的纳税人,包括公司和其他税务局按“公司”对待组织和单位,都必须保存记录。您的公司必须要保存“足够”的记录以能够做出正确完整的公司税务报表。“足够”的记录包括：所有您公司行为的支出收据，支出的细节信息以及与其相关的信息.若您的公司涉及产品交易，请保存所有购买和销售记录及细节信息。

2．具体您公司所需保存的记录还取决于您公司规模以及其经营类型，但是所保存的记录必须使您公的公司足以制作正确的公司税务报表。最终还是由您来决定哪些记录是您所需要的。

3．若您的公司是遵循公司法所成立，则您有义务妥善保存相关会计记录。大多数达到此要求的公司都无需为纳税事宜而特意保存额外记录。

4．若您的公司与一个在英国以外的相关个人或组织之间存在有关提供货品，服务及贷款等的协议，则您的公司必须确保协议中的价值和条款将与您会在一个正常协议（或称公平协议）中所用的相符 – 两个不关联的个人可完全独立行为。为了能够显示这一点，您的公司必须妥善保存比公司法规定中多的记录。若您认为您的公司符合以上类型，您必须咨询您公司的会计师或其他专业顾问。

5．公司法中要求私人股份有限公司妥善保存所有相关记录三年；公众股份有限公司保存所有相关记录六年。从税收角度上讲，任何税务局按照“公司”对待的组织和单位都必须妥善保存其所有相关记录自会计期间结束后至少六年。

6．您的公司可能需要保存记录长于六年，如果：

您的公司迟交报表

您的公司在会计期间结束六年之后提交报表

您公司的一份报表接受调查长于会计期间结束后六年所保存记录与之后的某时期有关联。

7．您的公司无需保存所有记录的原件，若其所有信息都以另外的可接受形式保存妥当。共他可接受形式包括光学成像系统以及其他可承载用于显示您的公司制作了正确完整的公司税务报表的信息并可以以可靠方法提供的系统。但是您公司必须保存减免税款或抵免税款凭证的原件。

8．若您的公司未能保存所有记录，税务局可以处以您最高3000英镑的罚款。但是税务局只会针对某些严重的案例考虑处以罚款，例如：所有记录有意被销毁以干扰/阻碍有关于该公司税务事宜的调查，或该公司一向具有不保存公司记录的历史。

什么是“会计期间”？

一个会计期间通常是您公司每个年度收支情况报告所要涵盖的时间区间，但是两个会计期间不需要完全一致。对于税务来讲一个会计期间不会长于12个月。每一个缴纳公司税的公司，无论其是否拟定年度报告书，都有会计期间。您的公司有责任决定其会计期间。

下列因素标志着一个会计期间的开始：一旦您的公司成为公司税的纳税责任人，或当前一个会计期间结束，不列条件中任意条款的最先发生标志着前一个会计期间的结束：该公司会计结算日期的到达自会计期间起12个月该公司开始或停止营业该公司不再是公司税的纳税责任人（例：该公司停止营业并售出所有可创造收入的财产，或一个非本地注册公司停止在英国营业）公司进入清盘 – 其公司会计期间会以12个月周期进行直至公司清盘结束。

公司进入行政托管

该公司开始或停止在英国的注册

若您公司迟交报表会怎么样？
若税务局未收到您公司的公司税务报表，他们会决定您公司需缴的税款额。您公司不能对此决定提出上诉。可改变该决定的唯一方法是递交一份相应的公司税务报表。

您的公司是否会被处以罚款？

若税务局没有给您的公司发出缴税通知，您必须告知税务局您的公司有缴税的责任。您的公司必须在其会计期间结束后的12个月内完成该操作。若您未能通知税务机关，则您的公司可以被处以税收相关的罚款。罚款的最高额将等同于您所拖欠的税款额（在该会计期间结束后12个月内未缴清的）。

若税务机关对您的公司发出缴税通知，但相关的公司税务报表未能在规定时间内返回给税务机关，则您的公司有可能会被处以罚款。罚款的金额取决于您公司迟交报表的程度以及此前的提交记录。

应税利润
计算公司应税利润的方式是把各种来源的收入汇总，这些收入主要包括营业利润、租金、投资收入、存款利息和资本利得。
应税营业利润是根据公认会计原则，经过某些法定的调整来计算的。最常见的调节有：

•ab 完全且仅为业务目的而做出的开支可以扣除；

•ab 以折旧方式扣除的资本支出必须加回到帐户的净损益值中，而可以扣除的是法定的 “投资抵减”；

•ab 某些特定支出（如专利权使用费）可以按照“已支付”的原则，从总利润中而不是从营业利润中扣除；

•ab 帐户中的一般准备金、或有准备金以及未来损失准备金都必须加回到营业利润中，因为按税务规定只有特定的准备金才允许扣除；

•ab 2002年的《财务法》引入了新的条例，知识产权资产发生的费用可根据公司会计账目的摊销原则进行抵扣；而销售利润要作为收入（而不是资本利得）来征税。

投资抵减
会计账户中记入的折旧一般是不允许抵减的，必须要加回到帐户的净损益中来。只有符合特殊规定的特定资产的投资，才可以抵减税务。属于“工厂及机器”类别的资产可以减值到 25%，从 2008年 4月 1日起按每年 20%的比例逐年递减。尽管有特例，但是大部分属于“工厂及机器”类别的资产是汇总计算的，并且根据上述方法减少汇总价值。
股息
英国公司宣布发放的股息有 1/9的“名义税收抵免”（即 10%的“还原”后的股息）。
对于英国居民个人，名义税收抵免抵减的是返计还原后的股息应付的个人所得税。
按税务规定，属于公司股东的英国税收居民通常不需要就收到的英国股息支付公司税。海外公司发放的股息需要缴税，但已在海外纳税的部分可以抵免。
营业损失抵免
英国境内的公司可以从四个主要方面来利用营业损失：

•s18抵减同一会计年的其他收入或应税利得；

•s18抵减上一会计年度任何类型的利润；

•s18抵减下几个会计年度因同类业务而获得的营业收入；

•符合条件的公司可以获得团体抵免。

应税利得
英国境内的公司根据相关的公司税税率就应税利得支付公司税。外国公司在英国的分支机构如果出售位于英国、且用于分支机构或分支机构营业的资产，也应就该资产获得的应税利得缴纳公司税。
应税利得的计算方法是：应税资产的销售净收入减去购买价格以及由该资产产生且允许抵扣的支出（例如购买该资产时的杂项开支）。由此产生的利得还要减去“指数化扣除额”，以确保由通胀引起的利得部分不被征税。
2002年的《财务法》引入了一项资本增值和资本亏损豁免条款，公司股东出售营业公司的大量股份（超过 10%）所引起的资本损益可以豁免。这通常也叫做“大额股东豁免”。不过，在英国直接持股的中国公司不会被征收此税，英国境外的公司出售股份获得的资本利得通常不属于英国的征税范畴。

公司税管理

公司必须采用与个人相似的方式进行“自我评估”。如今公司税的缴纳时间取决于纳税公司的规模。
年利润不足 150万英镑或年纳税额不足 1万英镑的公司必须在会计期结束后 9个月内支付税款。如果正确的应付额尚未确定，则必须支付一笔预计的金额。
年利润大于或等于 150万英镑、且公司税年纳税额超过 1万英镑的公司从会计年开始后 6个月零 13天起，按季度分期支付公司税。
如果迟缴，则通常要支付利息和罚款。

公司税的汇回
英国公司有几种方式可以将利润汇回母公司，最常见的方式是股息。其他选择还包括管理费用、贷款利息等。主要影响包括预提所得税和转移定价，尽管英国对股息不征收预提所得税。