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 利 得 税
    课 税 范 围
    确 定 应 课 利 得 税 的 特 别 规 定
    应 评 税 利 润
    评 税 基 期
    豁 免
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    有 关 特 别 行 业 的 特 殊 条 文
    对 符 合 资 格 的 债 务 票 据 所 征 利 得 税
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    利 得 税 税 率
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    双 重 征 税 宽 免
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       关 于 要 员 保 险 的 常 见 问 题
       来 自 保 险 业 务 类 别 「 G 」 及 「 H 」 的 收 入
       对 界 定 利 益 退 休 计 划 的 税 务 处 理
    
      

课 税 范 围

任 何 人 士 ， 包 括 法 团 、 合 伙 业 务 、 受 托 人 或 团 体 ， 在 香 港 经 营 行 业 、 专 业 或 业 务 而 从 该 行 业 、 专 业 或 业 务 获 得 于 香 港 产 生 或 得 自 香 港 的 应 评 税 利 润 （售 卖 资 本 资 产 所 得 的 利 润 除 外 ) ， 均 须 纳 税 。 征 税 对 象 并 无 居 港 人 士 或 非 居 港 人 士 的 分 别 。 因 此 ， 居 港 人 士 得 自 海 外 的 利 润 可 毋 须 在 香 港 纳 税 ； 反 过 来 说 ， 非 居 港 人 士 如 赚 取 于 香 港 产 生 的 利 润 ， 则 须 纳 税 。 至 于 业 务 是 否 在 香 港 经 营 及 利 润 是 否 得 自 香 港 的 问 题 ， 主 要 是 根 据 事 实 而 定 ， 但 所 采 用 的 原 则 可 参 考 在 香 港 法 庭 及 英 国 枢 密 院 判 决 的 税 务 案 件 。 于 海 外 产 生 的 利 润 ， 即 使 将 款 项 汇 回 香 港 ， 亦 毋 须 纳 税 。

如 任 何 人 士 出 售 楼 宇 或 物 业 是 属 于 营 利 计 划 的 一 部 分 ， 则 该 人 士 会 被 视 为 经 营 一 项 「业 务」 ， 并 须 就 任 何 赚 取 的 利 润 纳 税 。

更 多 资 料 ：
地 域 来 源 征 税 原 则 简 介
常 见 问 题 ： 在 香 港 境 外 注 册 成 立 的 公 司 （ 繁 体 ／ 简 体 ）
独 资 或 合 伙 业 务 利 得 税 简 介 (一) (新 开 设 业 务 须 知 和 常 见 问 题)
独 资 或 合 伙 业 务 利 得 税 简 介 (二) (什 么 收 入 须 要 课 税 ？ 什 么 开 支 可 以 扣 税 ？)
独 资 或 合 伙 业 务 利 得 税 简 介 (三) (合 伙 业 务 常 见 的 问 题)

确 定 应 课 利 得 税 的 特 别 规 定

被 当 作 为 营 业 收 入 的 款 项

根 据 《 税 务 条 例 》 ， 下 列 款 项 须 被 当 作 是 因 在 香 港 经 营 行 业 、 专 业 或 业 务 而 于 香 港 产 生 或 得 自 香 港 的 营 业 收 入 ： －
 
(1)  

因 在 香 港 上 映 或 使 用 的 电 影 或 电 视 的 影 片 、 纪 录 带 或 录 音 ， 或 任 何 与 该 影 片 、 纪 录 带 或 录 音 有 关 的 宣 传 资 料 而 获 得 的 款 项 。 〔《 税 务 条 例 》 第 15(1)(a) 条〕
(2)  

就 容 许 或 授 权 在 香 港 使 用 专 利 、 设 计 、商 标 、 受 版 权 保 护 的 资 料 、 秘 密 工 序 或 方 程 式 或 其 他 相 类 性 质 的 财 产 而 收 取 的 款 项 。 〔《 税 务 条 例 》 第 15(1)(b) 条〕
(3)  

就 容 许 或 授 权 在 香 港 以 外 地 方 使 用 专 利 、 设 计 、商 标 、 受 版 权 保 护 的 资 料 、 秘 密 工 序 或 方 程 式 或 其 他 相 类 性 质 的 财 产 而 收 取 的 款 项，而 该 款 项 在 确 定 某 人 根 据 利 得 税 的 应 评 税 利 润 时 是 可 予 扣 除 的 （ 不 适 用 于 在 2004 年 6 月 25 日 前 收 取 或 应 累 算 的 款 项 ） 。 〔《 税 务 条 例 》 第 15(1)(ba) 条〕
(4)  

因 在 香 港 经 营 业 务 而 收 取 有 关 的 补 助 金 、 津 贴 或 相 类 似 资 助 形 式 的 款 项 。 但 任 何 与 资 本 开 支 有 关 的 款 项 则 除 外 。 〔《 税 务 条 例 》 第 15(1)(c) 条〕
(5)  

因 容 许 或 授 权 在 香 港 使 用 的 动 产 ， 而 以 租 赁 费、 租 金 或 其 他 相 类 似 形 式 所 收 取 的 款 项 。 〔《 税 务 条 例 》 第 15(1)(d) 条〕

非 居 港 人 士 及 为 非 居 港 人 士 服 务 的 代 理 人
 
(1)  

非 居 港 人 士 如 在 香 港 经 营 任 何 行 业 、 专 业 或 业 务 而 获 得 于 香 港 产 生 或 得 自 香 港 的 利 润 ， 均 须 纳 税 。 此 税 项 可 直 接 向 该 非 居 港 人 士 或 他 的 代 理 人 征 收 ， 而 不 论 该 代 理 人 是 否 已 收 取 所 得 利 润 。 税 务 局 并 可 由 该 非 居 港 人 士 的 资 产 中 追 回 此 项 税 款 ， 也 可 向 代 理 人 追 讨 。 代 理 人 必 须 由 非 居 港 人 士 的 资 产 中 保 留 足 够 款 项 ， 以 备 缴 税。
(2)  

非 居 港 人 士 自 《 税 务 条 例 》 第 15(1)(a) 、 (b) 或 (ba) 条 所 载 获 得 的 款 项 ， 及 非 居 港 艺 人 或 运 动 员 在 香 港 以 艺 人 或 运 动 员 身 分 演 出 而 收 取 的 款 项 ， 均 须 纳 税 。 此 税 项 可 以 支 付 款 项 人 士 名 义 征 收 。 该 名 缴 付 或 以 转 帐 方 式 缴 付 这 些 款 项 的 人 士 ， 须 在 付 款 或 以 转 帐 方 式 付 款 时 ， 自 这 些 款 项 中 扣 起 足 够 款 额 以 支 付 应 缴 税 款 。
(3)  

居 港 代 销 人 须 每 季 向 税 务 局 局 长 申 报 他 代 非 居 港 寄 销 人 所 作 的 销 售 总 额 ， 并 须 同 时 向 税 务 局 局 长 缴 付 一 笔 相 等 于 该 销 售 总 额 的 1% 的 款 项 或 税 务 局 局 长 所 同 意 的 较 少 款 项 。
(4)  

如 非 居 港 人 士 与 居 港 人 士 经 营 业 务 ， 而 经 营 方 法 使 该 居 港 人 士 不 获 任 何 利 润 ， 或 使 其 所 获 利 润 少 于 普 通 独 立 营 商 者 可 得 的 利 润 ， 此 项 业 务 可 被 视 为 该 非 居 港 人 士 在 香 港 经 营 的 业 务 ， 而 以 该 居 港 人 士 为 其 代 理 人 。
(5)  

倘 若 不 能 轻 易 确 定 非 居 港 人 士 在 香 港 经 营 行 业 、 专 业 或 业 务 实 得 的 利 润 ， 税 务 局 可 按 其 在 香 港 的 营 业 额 的 某 一 公 平 百 分 率 计 算 其 所 获 得 的 利 润 。
(6)  

倘 若 非 居 港 人 士 的 总 公 司 设 在 香 港 以 外 地 方 ， 而 帐 目 未 能 显 示 其 设 在 香 港 的 永 久 机 构 所 实 得 的 利 润 ， 在 进 行 评 税 时 ， 该 驻 港 分 行 的 利 润 将 以 比 例 方 法 计 算 ， 例 如 根 据 该 驻 港 分 行 的 营 业 额 在 营 业 总 额 中 所 占 的 比 率 去 计 算 香 港 分 行 的 利 润 。

更 多 资 料 ：
非 香 港 居 民 的 演 艺 人 员 或 运 动 员
常 见 问 题 ： 在 香 港 境 外 注 册 成 立 的 公 司

应 评 税 利 润

应 评 税 利 润 （或 经 调 整 的 亏 损） 指 任 何 人 士 在 评 税 基 期 内 依 照 《 税 务 条 例 》 第 IV 部 的 规 定 所 计 算 于 香 港 产 生 或 得 自 香 港 的 纯 利 （或 蒙 受 的 亏 损） 〔售 卖 资 本 资 产 所 获 利 润（或 所 蒙 受 的 亏 损）除 外 。〕

评 税 基 期

评 税 基 期 为 以 下 期 间 之 一 ： －
(1)  截 至 有 关 课 税 年 度 3 月 31 日 止 的 一 年；
(2)  如 年 结 并 非 于 3 月 31 日 截 结， 则 为 在 有 关 课 税 年 度 3 月 31 日 止 一 年 内 终 结 的 会 计 年 度 ；
(3)  如 帐 目 以 农 历 结 算 ， 则 为 在 有 关 课 税 年 度 终 结 的 农 历 年 ；
(4)  如 开 始 或 停 止 业 务 ， 或 更 改 结 帐 日 期 ， 则 为 根 据 《 税 务 条 例 》 第 18C 条 、 18D 条 或 18E 条 规 定 的 特 别 期 间 ；
(5)  如 属 新 开 业 务 ， 倘 有 关 期 间 的 帐 目 尚 未 制 备， 则 可 依 照 该 期 间 帐 目 的 分 摊 利 润 来 计 算 出 应 评 税 利 润 ； 或
(6)  如 属 停 止 业 务 / 转 让 业 务 ， 则 在 下 述 情 况 下 会 采 用 特 别 规 则 来 处 理 ：
 －  

若 业 务 并 未 停 止 ， 但 全 部 或 部 分 已 转 让 或 交 予 别 人 经 营 ；
 －  

若 业 务 在 1974 年 4 月 1 日 以 前 开 业 而 在 1979 年 4 月 1 日 或 以 后 停 业 。

豁 免

应 评 税 利 润 并 不 包 括 以 下 项 目 的 款 项 ： －
－  

已 缴 付 香 港 利 得 税 的 法 团 所 分 派 的 股 息 ；
－  

从 其 他 应 课 利 得 税 人 士 所 收 取 的 已 课 税 利 润 ；
－  储 税 券 利 息 ；
－  

根 据 《借 款 条 例》（第 61 章） 或 《借 款（政 府 债 券）条 例》（第 64 章） 发 行 的 债 券 所 派 发 的 利 息 及 所 获 得 的 利 润 ； 或 从 外 汇 基 金 债 务 票 据 或 多 边 代 理 机 构 港 币 债 务 票 据 所 获 得 的 利 息 或 利 润 ；
－  

从 长 期 债 务 票 据 所 得 利 息 收 入 及 利 润 ； 及
－  

就 指 明 投 资 计 划 收 取 或 应 累 算 的 任 何 款 项 ， 而 收 取 或 应 累 算 该 款 项 的 人 士 为 ：
 (i)  就 任 何 根 据 《 证 券 及 期 货 条 例 》 （ 第 571 章 ） 第 104 条 获 认 可 为 集 体 投 资 计 划 的 互 惠 基 金 、 单 位 信 托 或 类 似 的 投 资 计 划 应 课 利 得 税 的 人 ； 或
 (ii)  就 任 何 互 惠 基 金 、 单 位 信 托 或 类 似 的 投 资 计 划 （ 如 局 长 信 纳 该 基 金 、 信 托 或 计 划 是 真 正 的 财 产 权 分 散 的 投 资 计 划 ， 并 且 符 合 一 个 在 可 接 受 的 规 管 制 度 下 的 监 管 当 局 的 规 定 ） 应 课 利 得 税 的 人 。

任 何 人 士 可 就 以 下 项 目 的 款 项 获 豁 免 缴 付 利 得 税 ：－
－  

在 香 港 存 放 于 认 可 机 构 的 存 款 所 赚 取 的 利 息 ( 在 1998 年 6 月 22 日 或 之 后 所 累 算 的 ) ， 但 不 包 括 财 务 机 构 所 收 取 或 累 算 归 予 财 务 机 构 的 ； 及
－  由 2009/10 课 税 年 度 起 ， 人 民 币 国 债 的 利 息 和 利 润 。

扣 除

可 扣 除 的 开 支：－

    一 般 而 论 ， 所 有 由 纳 税 人 为 赚 取 应 评 税 利 润 而 付 出 的 各 项 开 支 费 用 ， 均 可 获 准 扣 除 。 详 情 可 参 阅 《 税 务 条 例 》 第 16 条 。

    在 计 算 香 港 分 行 或 附 属 公 司 的 利 得 税 时 ， 如 总 公 司 将 部 分 可 扣 除 的 行 政 费 用 转 帐 ， 则 此 项 转 入 的 费 用 也 可 予 以 扣 除 ， 但 亦 只 限 于 在 有 关 课 税 年 度 的 基 期 内 用 以 赚 取 应 评 税 利 润 的 部 分 。

不 可 扣 除 的 开 支 ： －

在 计 算 应 评 税 利 润 时 ， 以 下 项 目 不 得 扣 除 ： －
－  家 庭 或 私 人 开 支 及 任 何 非 为 产 生 应 评 税 利 润 而 花 费 的 款 项 ；
－  资 本 的 任 何 亏 损 或 撤 回 ， 用 于 改 进 方 面 的 成 本 ， 或 任 何 资 本 性 质 的 开 支；
－  根 据 保 险 计 划 或 弥 偿 合 约 而 可 得 回 的 款 项 ；
－  非 为 产 生 应 评 税 利 润 而 占 用 或 使 用 楼 宇 的 租 金 或 有 关 开 支 ；
－  根 据 《 税 务 条 例 》 缴 纳 的 各 种 税 款 ， 但 就 支 付 雇 员 薪 酬 而 已 缴 付 的 薪 俸 税 除 外 ；
－  支 付 予 东 主 或 东 主 的 配 偶 、 合 伙 人 或 合 伙 人 配 偶 （如 属 合 伙 经 营）的 薪 酬 、 资 本 利 息 、 贷 款 利 息 或 在 《 税 务 条 例 》 第 16AA 条 以 外 ，向 强 制 性 公 积 金 计 划 作 出 的 供 款 。

建 筑 物 翻 修 开 支

任 何 人 士 ， 可 将 因 翻 新 或 翻 修 商 用 楼 宇 而 招 致 的 资 本 开 支 ， 由 实 际 支 付 该 笔 款 项 的 评 税 基 期 开 始 ， 分 5 年 作 等 额 扣 除 。

购 置 用 于 制 造 业 的 机 械 及 工 业 装 置 开 支 ， 以 及 购 置 电 脑 硬 件 及 软 件 开 支

这 类 开 支 可 在 招 致 该 开 支 的 评 税 基 期 内 整 笔 扣 除。

购 置 环 保 设 施 开 支
 
(1)  购 买 环 保 机 器
   －  由 2008/09 课 税 年 度 起 ，这 类 开 支 可 在 招 致 该 开 支 的 评 税 基 期 内 整 笔 扣 除。
      
(2)  购 买 环 保 装 置
   －  由 2008/09 课 税 年 度 起 ，这 类 开 支 可 在 招 致 该 开 支 的 年 度 起 计 连 续 五 年 内 ， 每 年 获 扣 除 该 笔 开 支 的 20%。
      
(3)  购 买 环 保 车 辆
   －  由 2010/11 课 税 年 度 起 ，这 类 开 支 可 在 招 致 该 开 支 的 评 税 基 期 内 整 笔 扣 除。

折 旧 免 税 额

(1)  工 业 建 筑 物 及 构 筑 物 的 免 税 额：－
 －  初 期 免 税 额 : 建 造 成 本 的 20%
 －  每 年 免 税 额 : 建 造 成 本 的 4%
 －  在 拥 有 权 终 止 时 ， 则 获 给 予 「 结 余 免 税 额 」 或 征 收 「 结 余 课 税 」 。
   
(2)  商 业 建 筑 物 及 构 筑 物 的 免 税 额：－
 －  每 年 免 税 额 : 建 造 成 本 的 4%
 －  在 拥 有 权 终 止 时 ， 则 获 给 予 「 结 余 免 税 额 」 或 征 收 「 结 余 课 税 」 。
   
(3)  机 械 及 工 业 装 置
 －  初 期 免 税 额 : 资 产 成 本 的 60%
 －  每 年 免 税 额 : 按 资 产 的 递 减 价 值 计 算 。 折 旧 率 由 税 务 委 员 会 规 定 ， 分 别 是 10% ， 20% ， 及 30% 。 每 年 免 税 额 折 旧 率 相 同 的 资 产 ， 会 列 入 同 一 「 聚 合 组 」 内 计 算 。
 －  如 纳 税 人 结 束 业 务 ， 而 该 业 务 并 无 人 继 承 ， 可 获 给 予 「 结 余 免 税 额 」 。 如 在 任 何 年 度 ， 变 卖 一 项 或 多 项 资 产 的 收 入 ， 超 过 此 等 资 产 所 属 「 聚 合 组 」 的 合 计 递 减 价 值 ， 则 须 征 收 「 结 余 课 税 」 。

捐 款 的 扣 减

捐 赠 给 已 获 认 可 属 公 共 性 质 的 慈 善 机 构 或 慈 善 信 托 或 香 港 特 别 行 政 区 政 府 作 慈 善 用 途 的 款 项 ， 可 获 准 扣 除 。 但 规 定 捐 款 的 总 和 须 不 少 于 $100 及 不 超 过 经 调 整 后 但 未 扣 减 捐 款 前 的 应 评 税 利 润 的 35% （ 2003/04 至 2007/08 课 税 年 度 则 为 25%） 。

更 多 资 料 ：
为 施 行 《 税 务 条 例 》 第 16 (2) (b) 条 所 指 明 的 利 率
为 施 行《 税 务 条 例 》第 16B 条 及 第 16C 条 已 批 准 或 认 可 的 机 构
香 港 以 外 地 方 的 证 券 交 易 所 及 主 要 金 融 中 心
关 于 要 员 保 险 的 常 见 问 题
关 于 环 保 车 辆 的 税 务 扣 除 的 常 见 问 题

有 关 特 别 行 业 的 特 殊 条 文

以 下 是 有 关 确 定 个 别 特 别 行 业 或 业 务 应 评 税 利 润 的 特 殊 条 文 ： －

[图 表 简 介]
有 关 的 《 税 务 条 例 》
 
行 业 或 业 务
第 23 条  人 寿 保 险 法 团
第 23A 条  人 寿 保 险 以 外 的 其 他 保 险 法 团
第 23AA 条  相 互 保 险 法 团
第 23B 条  船 舶 拥 有 人
第 23C 条  身 为 香 港 居 民 的 飞 机 拥 有 人
第 23D 条  身 为 非 居 住 于 香 港 的 飞 机 拥 有 人
第 24 条  会 社 及 行 业 协 会

更 多 资 料 ：
来 自 保 险 业 务 类 别 「 G 」 及 「 H 」 的 收 入

对 符 合 资 格 的 债 务 票 据 所 征 利 得 税

由 1996 年 5 月 24 日 开 始 ， 从 在 香 港 发 行 及 原 来 的 到 期 期 间 不 少 于 5 年 的 债 务 票 据 所 得 的 利 息 收 入 及 利 润 ， 会 根 据 特 惠 税 率 ， 即 等 于 一 般 利 得 税 税 率 的 50% 课 税 。 由 2003/04 课 税 年 度 开 始 ， 此 项 宽 减 扩 阔 至 包 括 在 2003 年 3 月 5 日 或 之 后 在 香 港 发 行 ， 及 原 来 的 到 期 期 间 少 于 7 年 但 不 少 于 3 年 的 「 中 期 债 务 票 据 」。 另 外 ， 从 在 2003 年 3 月 5 日 或 之 后 在 香 港 发 行 ， 及 原 来 的 到 期 期 间 不 少 于 7 年 的 「 长 期 债 务 票 据 」 所 得 的 利 息 收 入 及 利 润 会 获 豁 免 征 收 利 得 税 。

由 2011 年 3 月 25 日 开 始 ， 50% 的 税 务 宽 减 进 一 步 扩 阔 至 包 括 从 在 该 日 或 之 后 发 行 的 到 期 期 间 少 于 3 年 的 「 短 期 债 务 票 据 」 所 得 的 利 息 收 入 及 利 润 。 现 在 给 予 在 2011 年 3 月 25 日 前 发 行 的 「 中 期 债 务 票 据 」 的 税 务 宽 减 及 「 长 期 债 务 票 据 」 的 税 务 豁 免 维 持 不 变 。 但 是 ， 在 2011 年 3 月 25 日 该 日 或 之 后 发 行 的 符 合 资 格 的 债 务 票 据 ， 如 在 收 取 或 累 算 利 息 收 入 及 利 润 时 ， 有 关 人 士 是 该 债 务 票 据 的 发 债 人 的 相 联 者 ， 则 上 述 的 税 务 宽 减 或 豁 免 将 不 适 用 。

《 税 务 条 例 》 第 14A(4) 及 26A(2) 条 分 别 订 明 符 合 此 税 务 宽 减 或 豁 免 的 债 务 票 据 。

更 多 资 料 ：
符 合 资 格 的 债 务 票 据 的 清 单
有 关 符 合 资 格 的 债 务 票 据 的 常 见 问 题

对 亏 损 的 处 理

于 某 一 课 税 年 度 所 蒙 受 的 亏 损 ， 可 予 结 转 并 用 以 抵 销 该 行 业 于 随 后 年 度 的 利 润 。 但 经 营 多 于 一 种 行 业 的 法 团 ， 则 可 将 某 一 行 业 的 亏 损 用 以 抵 销 另 一 行 业 的 利 润 。 对 于 实 施 优 惠 税 率 征 税 的 收 益 或 利 润 ， 计 算 其 盈 亏 在 抵 销 其 他 收 益 或 利 润 时 ， 会 作 出 相 对 的 调 整 。 选 择 以 个 人 入 息 课 税 办 法 计 税 的 人 士 ， 如 蒙 受 任 何 营 业 亏 损 ， 可 在 入 息 总 额 内 扣 除 营 业 亏 损 。

利 得 税 税 率

(1)  一 般 税 率 （ 适 用 于 2008/09 及 其 后 的 课 税 年 度）
  法 团  : 16.5%
  法 团 以 外 的 人 士  : 15%
(2)  特 惠 税 率
  

从 符 合 资 格 的 债 务 票 据 所 获 得 的 利 润 或 利 息 收 入 ， 以 及 专 业 再 保 险 公 司 的 离 岸 业 务 所 得 ， 其 税 率 为 一 般 税 率 的 一 半 。

所 有 的 纳 税 人 ， 不 论 其 居 住 地 或 注 册 地 ， 一 律 按 法 团 或 法 团 以 外 的 人 士 的 税 率 纳 税 。

但 是 ， 任 何 年 满 18 岁 或 未 满 18 岁 而 父 母 双 亡 的 香 港 永 久 居 民 或 临 时 居 民 ， 均 可 选 择 按 个 人 入 息 课 税 办 法 计 税 ， 以 减 轻 将 利 润 及 收 入 全 部 以 标 准 税 率 计 税 时 的 负 担 。 当 采 用 个 人 入 息 课 税 计 算 的 税 款 较 分 别 以 利 得 税 、 薪 俸 税 及 物 业 税 计 税 的 税 款 为 低 时 ， 纳 税 人 将 可 透 过 该 选 择 得 到 税 务 宽 减 。

更 多 资 料 ：
最 近 7 年 的 税 率

暂 缴 利 得 税

利 得 税 是 根 据 每 个 课 税 年 度 的 应 评 税 利 润 而 征 收 的 ， 而 应 评 税 利 润 须 待 有 关 年 度 完 结 之 后 才 能 确 定 。 因 此 税 务 局 会 在 有 关 年 度 完 结 前 征 收 暂 缴 税 。 待 税 务 局 其 后 评 定 有 关 课 税 年 度 的 应 评 税 利 润 并 作 出 评 税 时 ， 已 缴 付 的 暂 缴 税 款 会 用 来 抵 销 所 评 定 的 利 得 税 。

更 多 资 料 ：
缓 缴 暂 缴 税

反 避 税 的 条 文

（1）  

《 税 务 条 例 》 第 61 条 订 明 ， 凡 评 税 主 任 认 为 ， 导 致 或 会 导 致 任 何 人 的 应 缴 税 款 减 少 的 任 何 交 易 是 虚 假 或 虚 构 的 ， 或 认 为 任 何 产 权 处 置 事 实 上 并 无 实 行 ， 则 评 税 主 任 可 不 理 会 该 项 交 易 或 产 权 处 置 ， 而 该 名 有 关 的 人 士 须 据 此 而 被 评 税 。
（2）  

根 据 《 税 务 条 例 》 第 61A 条 ， 任 何 在 1986 年 3 月 13 日 之 后 达 成 的 交 易 ， 如 该 项 交 易 的 唯 一 或 主 要 目 的 ， 是 使 有 关 人 士 能 够 获 得 税 项 利 益 ， 则 助 理 局 长 须 评 定 该 有 关 人 士 的 税 项 ， 犹 如 该 项 交 易 并 未 曾 订 立 或 实 行 一 样 ； 或 以 助 理 局 长 认 为 适 合 的 其 他 方 式 评 定 ， 用 以 消 弭 从 该 项 交 易 中 所 获 得 的 税 项 利 益 。
（3）  

《 税 务 条 例 》 第 61B 条 是 用 作 限 制 利 用 亏 损 法 团 以 避 税 的 做 法 。 此 条 款 是 针 对 将 有 累 积 亏 损 的 法 团 售 予 在 业 务 上 获 得 利 润 的 法 团 的 情 况 。 亏 损 法 团 的 拥 有 权 一 旦 变 更 ， 新 股 东 可 将 获 利 的 业 务 拨 归 亏 损 法 团 ， 利 用 累 积 的 亏 损 去 抵 销 所 得 的 利 润 。 若 税 务 局 局 长 信 纳 股 份 拥 有 权 改 变 的 唯 一 或 主 要 目 的 ， 是 为 了 利 用 累 积 亏 损 余 额 而 获 得 税 项 利 益 时 ， 税 务 局 局 长 可 以 根 据 这 条 款 拒 绝 以 亏 损 抵 销 利 润 ， 从 而 限 制 此 等 避 税 的 做 法 。

事 先 裁 定

任 何 人 士 可 根 据 《 税 务 条 例 》 所 列 出 的 规 定 ， 向 税 务 局 局 长 提 出 申 请 ， 就 条 例 的 各 项 条 文 如 何 适 用 于 申 请 人 或 申 请 所 述 的 安 排 作 出 裁 定 ， 该 等 申 请 是 需 要 缴 付 费 用 的 。

更 多 资 料 ：
政 策∶ 事 先 裁 定
事 先 裁 定 个 案

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对 界 定 利 益 退 休 计 划 的 税 务 处 理
用 作 计 算 利 得 税 的 主 要 外 币 平 均 兑 换 率
常 见 问 题
公 用 表 格 ： 利 得 税
小 册 子 ： 利 得 税

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