香港公司利得税申报-如何填写利得税税表-香港公司税表填写指南

填 写 利 得 税 报 税 表
   
 利 得 税 报 税 表
 填 写 利 得 税 报 税 表 的 提 示
 填 写 利 得 税 报 税 表 ─ 常 见 问 题 及 解 答

注 意 : 本 网 站 并 没 有 空 白 的 报 税 表 格 供 下 载 填 写 。 如 需 要 本 局 发 出 有 关 报 税 表 的 正 本 或 补 发 此 表 格 的 副 本 ， 请 向 本 局 的 谘 询 中 心 (电 话 号 码 : 187 8088) 查 询 。 可 由 此 网 页 下 载 的 报 税 表 样 本 、 附 注 及 说 明 及 利 得 税 计 算 表 是 以 pdf 格 式 储 存 ， 可 用 Adobe (R) Acrobat (R) Reader 检 视 及 列 印 。

利 得 税 报 税 表

利 得 税 报 税 表 分 以 下 三 类 。 由 此 下 载 的 报 税 表 样 本 只 可 作 参 考 用 途 ， 请 勿 利 用 这 些 样 本 的 印 本 来 报 税 。
(1)  利 得 税 报 税 表 － 法 团（BIR51）
(2)  利 得 税 报 税 表 － 法 团 以 外 的 人 士（BIR52）
(3)  利 得 税 报 税 表 － 有 关 非 居 住 于 香 港 的 人 士（BIR54）

填 写 利 得 税 报 税 表 的 提 示
(1)  

附 注 及 说 明 ： ─

在 每 份 发 出 的 报 税 表 内 ，都 附 有 下 列 有 关 附 注 及 说 明 以 助 纳 税 人 填 写 报 税 表 。
 
(a)  附 注 及 说 明 - BIR51 表 格
(b)  附 注 及 说 明 - BIR52 表 格
(c)  附 注 及 说 明 - BIR54 表 格 ( 列 载 于 BIR54 第 4 页 )
   附 注 及 说 明 清 楚 列 明 必 须 连 同 报 税 表 一 并 递 交 的 文 件 及 资 料 。

(2)  报 税 表 的 各 项 目 必 须 完 整 及 妥 善 地 填 报 ， 并 应 连 同 下 列 文 件 (合 称 为 [佐 证 文 件]) ， 准 时 递 交 ：

(a)  法 团 的 佐 证 文 件
   (i)  该 评 税 基 期 内 经 签 署 证 实 的 资 产 负 债 表 ， 根 据 香 港 或 外 地 法 律 规 定 或 其 他 原 因 制 备 的 核 数 师 报 告 书 和 损 益 帐 ；
   (ii)  说 明 如 何 算 出 应 评 税 利 润 （ 或 经 调 整 的 亏 损 ） 的 计 算 表 与 有 关 附 表 ；以 及
   (iii)  载 于 〔 附 注 及 说 明 〕 内 的 其 他 文 件 及 资 料 。
   
(b)  属 于 非 法 团 业 务 的 佐 证 文 件
   (i)  该 评 税 基 期 内 经 签 署 证 实 的 资 产 负 债 表 和 损 益 帐 ；
   (ii)  说 明 如 何 算 出 应 评 税 利 润 （ 或 经 调 整 的 亏 损 ） 的 计 算 表 与 有 关 附 表 ； 以 及
   (iii)  载 于 〔 附 注 及 说 明 〕 内 的 其 他 文 件 及 资 料 。

(3)  小 型 法 团 和 业 务 的 特 许 权

小 型 法 团 或 业 务 有 特 许 权 ， 在 递 交 报 税 表 时 无 须 一 并 提 供 已 备 妥 的 佐 证 文 件 。 不 过 ， 纳 税 人 须 清 楚 明 了 此 等 佐 证 文 件 仍 须 于 填 写 报 税 表 前 制 备 妥 当 ， 而 且 本 局 可 随 时 按 情 况 要 求 纳 税 人 提 交 。 有 关 小 型 法 团 和 业 务 的 界 定 ， 可 以 参 考 报 税 表 的 附 注 及 说 明 內 的 附 注 C3。

(4)  除 下 述 公 司 外 ， 所 有 法 团 必 须 在 递 交 报 税 表 时 一 并 提 交 经 核 数 的 帐 目 ： －
(a)  根 据 报 税 表 的「附 注 及 说 明」被 界 定 为 小 型 法 团
(b)  根 据 《 公 司 条 例 》 属 不 活 跃 的 公 司
(c)  其 注 册 地 并 无 法 例 规 定 公 司 帐 目 须 进 行 核 数 的 法 团
(d)  外 国 公 司 的 香 港 分 行 ， 但 在 提 交 报 税 表 时 ， 须 一 并 提 供 下 列 资 料 ：
(i)  该 外 国 公 司 注 册 成 立 为 法 团 的 地 点 ，
(ii)  该 国 的 法 例 有 否 规 定 该 公 司 须 进 行 全 球 帐 目 的 审 核 ，
(iii)  该 公 司 有 否 进 行 该 项 审 核 ， 以 及
(iv)  香 港 分 行 所 持 财 务 和 会 计 纪 录 的 概 括 摘 要 。

(5)  利 得 税 计 算 表

利 得 税 计 算 表 （ IR957 ） 旨 在 协 助 没 有 委 任 税 务 代 表 的 法 团 以 外 的 纳 税 人 计 算 出 应 评 税 利 润 （ 或 亏 损 ） 。 此 表 格 可 经 表 格 传 真 服 务 （ 电 话 号 码 ： 2598 6001 ） 或 向 谘 询 中 心 索 取 。

(6)  选 择 个 人 入 息 课 税

倘 若 合 伙 业 务 的 合 伙 人 决 定 选 择 以 个 人 入 息 课 税 办 法 计 算 其 所 分 摊 利 润 / 亏 损 的 税 项 ， 可 以 在 利 得 税 报 税 表 内 申 明 其 意 愿 。 申 请 应 在 其 个 别 人 士 报 税 表 （ BIR60 ） 中 提 出 。

(7)  委 任 专 业 会 计 师 填 写 报 税 表

税 务 局 没 有 规 定 纳 税 人 必 须 委 任 专 业 会 计 师 ， 代 其 填 写 报 税 表 。 如 报 税 人 士 在 填 报 报 税 表 时 有 任 何 困 难 ， 他 应 尽 力 制 备 有 关 的 帐 表 和 解 说 其 制 备 方 法 ， 以 及 填 写 报 税 表 。 位 于 税 务 大 楼 一 楼 谘 询 中 心 的 职 员 ， 是 会 解 答 报 税 人 士 的 查 询 ， 或 转 介 处 理 其 档 案 的 组 别 解 答 。

香港友孚会计事务所（亚洲分所）

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