薪 俸 税 和 利 得 税 的 收 入

立 法 会 十 二 题 ： 薪 俸 税 和 利 得 税 的 收 入

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　 　 以 下 为 今 日 （三 月 二十八 日） 在 立 法 会 会 议 上 陈 茂 波 议 员 的 提 问 和 财 经 事 务 及 库 务 局 局 长 陈 家 强 的 书 面 答 覆 ：

问 题 ：

　 　 过 去 5 年 的 财 政 预 算 案 显 示 政 府 往 往 大 幅 低 估 财 政 盈 余 ， 其 中 预 算 薪 俸 税 和 利 得 税 收 入 和 实 际 收 入 的 落 差 幅 度 相 当 大 。 就 此 ， 政 府 可 否 告 知 本 会 ：

（一） 过 去 5 个 课 税 年 度 ， 每 年 薪 俸 税 及 利 得 税 的 预 算 和 实 际 税 收 总 额 及 两 者 的 相 差 幅 度 分 别 为 何 （按 课 税 年 度 以 表 列 出 分 项 数 字） ；
 
（二） 过 去 5 个 课 税 年 度 ， 政 府 评 估 薪 俸 税 和 利 得 税 收 入 的 程 序 和 方 法 为 何 ； 大 幅 低 估 实 际 税 收 的 原 因 为 何 ； 及

（三） 政 府 有 否 检 讨 现 行 评 估 税 收 的 程 序 ， 以 改 善 大 幅 低 估 薪 俸 税 和 利 得 税 收 入 的 情 况 ； 若 有 ， 详 情 为 何 ； 若 否 ， 原 因 为 何 ？
 
答 覆 ：

主 席 ：

（一） 薪 俸 税 和 利 得 税 的 收 入 预 算 是 按 财 政 年 度 制 订 ， 而 非 课 税 年 度 。 就 二零零七 至 零八 至 二零一一 至 一二 财 政 年 度 而 言 ， 预 算 的 薪 俸 税 和 利 得 税 税 收 、 实 际 税 收 数 字 以 及 两 者 之 间 的 差 异 表 列 见 附 件 。

（二） 香 港 并 非 采 用 「即 赚 即 缴」 的 征 税 模 式 ， 即 纳 税 人 每 月 赚 取 的 工 资 不 会 被 即 时 征 收 薪 俸 税 。 反 之 ， 纳 税 人 在 个 别 课 税 年 度 完 结 后 才 须 就 该 课 税 年 度 的 薪 俸 税 入 息 向 税 务 局 提 交 薪 俸 税 报 税 表 ， 让 税 务 局 就 该 过 去 的 课 税 年 度 作 出 最 终 评 税 ， 同 时 按 纳 税 人 在 该 过 去 的 课 税 年 度 的 入 息 对 其 在 本 课 税 年 度 的 入 息 作 出 估 计 ， 从 而 评 定 其 在 本 课 税 年 度 的 暂 缴 税 。 换 言 之 ， 税 务 局 在 本 课 税 年 度 收 到 的 由 纳 税 人 填 报 的 薪 俸 税 报 税 单 ， 只 备 有 纳 税 人 就 刚 过 去 的 课 税 年 度 申 报 的 入 息 资 料 。

　 　 同 样 地 ， 企 业 在 利 得 税 报 税 表 内 所 填 报 的 利 润 资 料 也 只 是 其 在 刚 过 去 的 课 税 年 度 所 得 的 利 润 。 而 由 于 利 得 税 的 评 税 基 期 是 取 决 于 个 别 企 业 的 会 计 年 结 日 而 厘 定 ， 所 以 在 一 个 课 税 年 度 内 ， 企 业 的 评 税 基 期 最 早 可 以 为 上 一 个 课 税 年 度 的 四 月 二 日 至 本 课 税 年 度 的 首 日 （即 本 课 税 年 度 的 四 月 一 日） 止 ， 而 最 迟 可 以 为 本 课 税 年 度 的 首 日 （即 四 月 一 日） 至 本 课 税 年 度 的 终 结 日 （即 三 月 三 十 一 日） 止 。 换 言 之 ， 如 果 企 业 的 会 计 年 度 是 每 年 的 四 月 二 日 开 始 ， 则 该 等 企 业 在 某 一 个 课 税 年 度 就 刚 过 去 的 课 税 年 度 所 申 报 的 利 润 资 料 已 是 两 年 多 前 的 利 润 资 料 。 举 例 来 说 ， 税 务 局 在 二零一一 至 一二 年 度 收 到 的 利 得 税 报 税 表 所 申 报 的 是 相 关 企 业 在 二零一零 至 一一 课 税 年 度 所 赚 取 的 利 润 资 料 ， 最 早 可 包 含 企 业 在 二 零 零 九 年 四 月 二 日 至 二零一零 年 四 月 一 日 所 赚 取 的 利 润 资 料 ， 而 最 迟 则 可 以 是 企 业 在 二零一零 年 四 月 一 日 至 二零一一 年 三 月 三十一 日 所 赚 取 的 利 润 资 料 ， 当 中 最 早 期 的 资 料 是 两 年 多 前 （即 二零零九 年 四 月） 的 利 润 资 料 。

　 　 由 此 可 见 ， 基 于 目 前 的 征 税 模 式 ， 税 务 局 每 年 收 到 的 报 税 资 料 只 提 供 纳 税 人 在 刚 过 去 的 课 税 年 度 的 入 息 ／ 利 润 资 料 ， 属 于 一 年 多 至 两 年 多 前 的 入 息 ／ 利 润 数 据 。
 
　 　 至 于 政 府 财 政 预 算 案 的 准 备 工 作 ， 大 约 在 每 年 十 月 启 动 ， 至 翌 年 二 月 左 右 完 成 。 期 间 ， 政 府 当 局 除 了 参 考 税 务 局 从 纳 税 人 就 刚 过 去 的 课 税 年 度 所 申 报 的 入 息 ／ 利 润 资 料 ， 亦 会 考 虑 整 体 经 济 、 就 业 及 薪 酬 趋 势 等 的 新 近 情 况 及 前 景 ， 从 而 就 政 府 在 下 一 个 财 政 年 度 的 薪 俸 税 和 利 得 税 税 收 作 出 「原 来 预 算」 。 由 于 参 考 资 料 中 有 关 纳 税 人 的 入 息 ／ 利 润 资 料 属 于 一 年 多 至 两 年 多 前 的 入 息 ／ 利 润 数 据 ， 因 而 可 能 会 影 响 政 府 当 局 评 估 下 一 个 财 政 年 度 的 薪 俸 税 和 利 得 税 税 收 的 「原 来 预 算」 的 准 确 性 。 此 外 ， 政 府 税 收 亦 会 因 部 分 纳 税 人 就 其 评 税 提 出 争 议 和 诉 讼 而 受 到 影 响 ， 这 是 由 于 税 务 争 议 和 诉 讼 的 完 结 时 间 一 般 难 以 掌 握 ， 因 而 影 响 税 收 的 「原 来 预 算」 的 准 确 性 。

　 　 当 完 成 某 一 财 政 年 度 的 「原 来 预 算」 后 ， 政 府 当 局 会 根 据 该 财 政 年 度 收 集 的 最 新 评 税 资 料 及 整 体 经 济 状 况 等 ， 并 且 参 考 历 年 数 据 ， 然 后 对 该 财 政 年 度 的 税 收 预 算 作 出 「修 订 预 算」 。 从 附 件 中 可 见 ， 过 去 五 年 就 薪 俸 税 和 利 得 税 作 出 的 「修 订 预 算」 与 实 际 税 收 差 距 不 大 。

（三） 香 港 是 细 小 的 开 放 型 经 济 体 ， 特 别 受 环 球 经 济 波 动 和 其 他 外 围 因 素 所 影 响 。 事 实 上 ， 在 近 年 公 司 利 得 税 的 最 后 评 税 中 ， 便 有 大 约 八 成 的 税 款 来 自 与 贸 易 相 关 的 行 业 （如 零 售 、 批 发 、 出 入 口 、 制 造 、 船 务 等） 以 及 与 金 融 、 地 产 、 投 资 相 关 的 行 业 。 这 些 行 业 波 动 性 远 较 整 体 经 济 状 况 为 大 ， 再 加 上 利 得 税 和 薪 俸 税 的 收 入 大 部 分 来 自 少 数 企 业 和 高 薪 人 士 ， 因 而 大 大 增 加 了 政 府 当 局 预 测 的 难 度 。

　 　 根 据 二 零 零 九 至 一 零 课 税 年 度 的 数 字 ， 在 688000 家 注 册 公 司 中 ， 不 用 缴 纳 利 得 税 的 公 司 几 达 九 成 。 而 69% 的 公 司 利 得 税 收 入 是 来 自 1100 家 公 司 （占 注 册 公 司 数 目 的 0.16%） 所 缴 纳 的 税 款 。 至 于 薪 俸 税 方 面 ， 20 万 名 薪 俸 税 纳 税 人 （占 工 作 人 口 的 6%） 所 缴 纳 的 税 款 已 占 薪 俸 税 收 入 的 82% 。

　 　 总 的 而 言 ， 利 得 税 和 薪 俸 税 收 入 的 起 跌 ， 往 往 受 到 一 些 政 府 当 局 未 能 控 制 和 预 测 的 因 素 所 影 响 ， 难 免 影 响 政 府 当 局 就 税 收 作 出 的 预 算 的 准 确 性 。 政 府 当 局 会 一 如 已 往 ， 在 估 计 利 得 税 和 薪 俸 税 收 入 时 ， 充 分 考 虑 当 时 掌 握 的 资 料 ， 并 尽 可 能 考 量 经 济 环 境 变 化 对 税 收 情 况 的 影 响 。

完

2012 年 3 月 28 日 （星 期 三）
 香 港 时 间 12 时 30 分

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